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一、案件來源及案情分析
　　蘇州某食品工業(yè)有限公司位于蘇州市相城區(qū)渭塘鎮(zhèn)，企業(yè)性質(zhì)：港澳臺獨(dú)資，1995年6月開辦，注冊資金：56萬美元，法人代表：謝某，主要經(jīng)營：各類炒貨、瓜果、蜜餞各種農(nóng)副土特產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，是增值稅一般納稅人。2005年底管理分局將該公司納稅評估一案移送相城區(qū)稽查局，從評估審核中反映出，（1）該企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率明顯低于同行業(yè)平均水平；（2）銷售成本的核算采用“倒軋帳”結(jié)帳，具體是每月末根據(jù)實(shí)際庫存倒軋出銷售成本，至使銷售成本的失真，嚴(yán)重影響了當(dāng)期企業(yè)的損益情況。 　
　　2004年該公司申報(bào)應(yīng)稅銷售額1087.88萬元、出口產(chǎn)品銷售收入1170.99萬元，應(yīng)納增值稅20.54萬元，稅負(fù)率1.88%；2005年該公司申報(bào)應(yīng)稅銷售額1359.09萬元、出口產(chǎn)品銷售收入607.15萬元，應(yīng)納增值稅52.49萬元，稅負(fù)率3.86%.該公司自1995年成立以來，生產(chǎn)經(jīng)營一直比較正常，但從其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的情況來看，似乎與其生產(chǎn)經(jīng)營狀況不太相符。截止2004年末，該公司仍未進(jìn)入獲利年度，累計(jì)未彌補(bǔ)虧損仍有181780.05元。另從評估反映出該公司主要銷售業(yè)務(wù)分內(nèi)銷和自營出口兩大部份組成，而內(nèi)銷僅僅反映與相關(guān)賣場的業(yè)務(wù)，外銷主要銷往臺灣、美國等地。
　　鑒于上述案件移送情況，檢查小組認(rèn)為，該公司所處行業(yè)屬炒貨行業(yè)，行業(yè)平均毛利率較高，對照全國食品制造業(yè)的平均增值稅稅負(fù)5.74%相比，該公司稅負(fù)明顯偏低，由于行業(yè)特點(diǎn)，銷售對象較為廣泛，有賣場、批發(fā)市場、直接消費(fèi)領(lǐng)域，而從其公司成立以來的經(jīng)營情況來看，經(jīng)過十多年尚未進(jìn)入獲利年度，其間有可能存在較大的問題，為此分局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，并與檢查小組一起一方面研究制定檢查實(shí)施方案，另一方面辦理報(bào)批調(diào)帳檢查等相關(guān)手續(xù)，同時(shí)在行動前封鎖檢查信息，于3月20日上午在統(tǒng)一指揮下，組成6人檢查小組對該公司進(jìn)行突擊檢查。
　　二、檢查實(shí)施和調(diào)查取證過程
　　根據(jù)制定的檢查方案，6名檢查人員分成三組，一組控制財(cái)務(wù)室、一組至倉庫車間、另外一組到相關(guān)人員（包括開票、發(fā)貨、統(tǒng)計(jì)）辦公場所調(diào)取相關(guān)材料。然而在到達(dá)該公司后，被告知公司負(fù)責(zé)人到上海出差去了，于是三個(gè)檢查小組分頭行動，當(dāng)兩個(gè)負(fù)責(zé)倉庫車間以及對相關(guān)人員取證的小組至現(xiàn)場后，現(xiàn)場人員不是說自己不清楚，就是說人不在。檢查人員對調(diào)取的財(cái)務(wù)帳冊和相關(guān)資料（注：非常重要的證據(jù)）要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員竟然以這些資料不是自己所做為由，不肯在材料上簽字。針對以上的情況，檢查小組及時(shí)將現(xiàn)場局面向分局領(lǐng)導(dǎo)反映，分局領(lǐng)導(dǎo)隨即向分管局長匯報(bào)，同時(shí)請區(qū)局監(jiān)察科派人帶好錄像機(jī)，對取證過程全程錄像，規(guī)范執(zhí)法程序。至中午1時(shí)對全部帳本和核算等相關(guān)材料調(diào)取完畢，為了及時(shí)掌握了解第一手資料，檢查人員再接再厲，對現(xiàn)場相關(guān)人員逐一進(jìn)行詢問。
　　在整個(gè)詢問過程中，其他人員都就其知道的情況進(jìn)行了說明，只有財(cái)務(wù)人員李某對檢查人員的詢問閃爍其辭，并刻意回避詢問人員就其公司在經(jīng)營過程中是否存在設(shè)置二本帳、收入不入帳不申報(bào)納稅的情況，同時(shí)再次對檢查人員出示的有關(guān)資料進(jìn)行否認(rèn)，聲稱不是自己做的。在此情況下，檢查小組商定，先不急于打草驚蛇，將取到的資料先帶回局里，并通知企業(yè)叫其公司負(fù)責(zé)人明天到稽查局來接受調(diào)查。
　　回局后，檢查人員隨即按照分工，對調(diào)取到的資料進(jìn)行整理，當(dāng)檢查人員再次對曾經(jīng)被企業(yè)財(cái)務(wù)一再回避的一份企業(yè)自行編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)，其上面記載的對象與財(cái)務(wù)賬本中記錄的內(nèi)容存在很大的差異，檢查人員心里一震，這份資料很可能就是帳外經(jīng)營留下的痕跡。在隨后的案情分析會上，檢查小組擬定了第二天對公司負(fù)責(zé)人的詢問提綱，并將那份應(yīng)收賬款明細(xì)表作為第二天詢問中的一個(gè)“炮彈”。
　　第二天剛上班，該公司負(fù)責(zé)人謝某就匆匆趕到稽查局，滿臉堆笑，并一再聲稱昨天是誤會。檢查人員將謝某請到談話室，先將有關(guān)政策對其進(jìn)行宣傳并進(jìn)行政策攻心，同時(shí)就找其來詢問的目的說明清楚，希望其能講清問題。在接下來的詢問過程中，果不出檢查人員所料，謝某懾于國家法律的威力，對公司在經(jīng)營過程中，因近兩年市場競爭激烈，部分批發(fā)銷售和受托加工業(yè)務(wù)收入以收取現(xiàn)金方式設(shè)置內(nèi)外二本帳、收入不入帳不申報(bào)納稅的違法行為進(jìn)行了交待，案件成功得到突破。
　　詢問過后，檢查人員分別對該企業(yè)的資金收入、生產(chǎn)、發(fā)貨、往來、開票申報(bào)一一進(jìn)行核對，并作出相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)和分析對比，針對檢查過程中涉及的加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性問題，除了要求企業(yè)提供加工合同外，還就所有委托加工業(yè)務(wù)向廣州、北京、濟(jì)南等地國稅機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，回函證明絕大部分委托業(yè)務(wù)都是真實(shí)的存在的，而委托單位大都是個(gè)體“雙定戶”。
　　三、違法事實(shí)和定性處理
　　最終查實(shí)該公司2004年1月至2005年12月銷售給個(gè)體批發(fā)戶及茶樓未開發(fā)票未申報(bào)金額502萬元（含稅）、為部份單位加工炒貨收到的加工費(fèi)未開發(fā)票未申報(bào)金額51萬元（含稅），共少繳增值稅80萬元。同時(shí)，少計(jì)04年度應(yīng)納稅所得額250萬元、05年度應(yīng)納稅所得額223萬元。該企業(yè)獲利年度應(yīng)提前為2004年。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，依法追繳所偷增值稅80萬元，并處0.6倍罰款計(jì)48萬元，同時(shí)加收滯納金18萬元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款之規(guī)定，對該企業(yè)編造04、05虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，處1萬元罰款。該案已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，依法移送司法機(jī)關(guān)。