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      稅務機關(guān)對于市區(qū)個人出租房產(chǎn)稅收有哪些具體的規(guī)定？其依據(jù)是什么？”《浙江省個人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》從2015年1月1日起施行。個人出租房產(chǎn)所獲得租金收入的稅收征管將進一步加強。最近，市地稅部門陸續(xù)接到一些咨詢電話，詢問關(guān)于個人出租房產(chǎn)稅收征管問題。為此，記者專門采訪了市地稅部門相關(guān)負責人，對個人出租房產(chǎn)稅收征管的有關(guān)政策進行詳細解答，便于廣大市民全面了解這一政策。

1、問：湖州市開展個人出租房產(chǎn)稅收征收管理的政策依據(jù)？

答：個人出租房產(chǎn)稅收并不是一個新開征的稅收，而是對個人出租房產(chǎn)行為應繳納稅收（費）的統(tǒng)稱。對個人出租房產(chǎn)稅收征收依據(jù)的是：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》等稅收法律法規(guī)規(guī)定，個人出租房屋應繳納稅收（費）。

為了加強管理、公平稅負，省地方稅務局在2014年重新公告了《浙江省個人出租房產(chǎn)稅收征收管理辦法》（浙江省地方稅務局公告2014年第22號）（具體請登錄/www.jzds.gov.cn查閱），并于2015年1月1日起施行。

湖州市在完成前期調(diào)查摸底和測算等相關(guān)工作后，于今年在全市范圍內(nèi)全面開展個人出租房產(chǎn)稅收征收。

2、問：個人出租房產(chǎn)稅收為何要委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處征收？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則要求，稅務機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，個人出租房屋稅收征收委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處征收。

主要原因：為納稅人提供更加便捷的服務，就近設置代征點，方便納稅人就近、就地納稅；同時有利于推進社會綜合治稅，充分利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處對轄區(qū)內(nèi)房產(chǎn)租賃市場熟悉的情況，公平稅負，規(guī)范個人出租房產(chǎn)稅收秩序。

3、問：哪些情況屬于個人出租房產(chǎn)行為？

答：個人出租房產(chǎn)行為，是指個人把自有房產(chǎn)出租給別人，或者承租人將租入房產(chǎn)再二手轉(zhuǎn)租，收取租金或者獲取其它經(jīng)濟利益的行為。此外，如果個人以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股，不承擔經(jīng)營風險，從被投資方取得固定收入；或者以承包、承租經(jīng)營或其他名義有償提供房屋使用權(quán)的行為，也視同個人出租房屋行為。

4、問：哪些人要繳納個人出租房產(chǎn)稅收？

答：此次房屋出租征收范圍包括湖州市本級（開發(fā)區(qū)、度假區(qū)、吳興區(qū)、南潯區(qū)）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道行政區(qū)域內(nèi)有房產(chǎn)出租行為的個人（納稅人）。房產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)租行為的納稅義務人根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定確定。房產(chǎn)承租人應向主管地稅機關(guān)提供產(chǎn)權(quán)所有人或轉(zhuǎn)租人（使用人或房產(chǎn)代管人）的姓名、住址、聯(lián)系方式和租賃合同等，并協(xié)助地稅機關(guān)與產(chǎn)權(quán)所有人取得聯(lián)系。

5、問：個人出租房屋如何辦理納稅登記，需要提供哪些資料？

答：發(fā)生房產(chǎn)租賃行為的納稅人按實際取得的租金收入自行申報，向房屋所在地受托代征單位代征點辦理出租房屋的相關(guān)登記，并填報《個人房產(chǎn)出租情況登記表》。

需要提供的資料：

房屋租賃合同（協(xié)議）、房屋所有權(quán)證或土地使用權(quán)證（或契證）、房屋所有權(quán)人身份證明等。房屋尚未領(lǐng)取房屋所有權(quán)證或土地使用證的個人,提供房屋購銷合同或發(fā)票。房屋轉(zhuǎn)租的還應提供租入房屋時的房屋租賃合同和租入房屋時開具的發(fā)票。納稅人委托代辦相關(guān)登記的，還應當提供受托人身份證原件及復印件和委托協(xié)議書原件。

6、問：個人出租房屋涉及哪些稅種？稅率如何規(guī)定？

答：根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，個人出租房屋應繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、印花稅等地方稅費。注：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

7、問：個人出租房產(chǎn)綜合稅費征收率表中的營業(yè)稅起征點是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規(guī)定：發(fā)生房屋租賃行為的納稅人，月營業(yè)額不超過30000元的，按照規(guī)定免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、地方水利建設基金、教育費附加和地方教育附加。

8、問：我市稅務機關(guān)為什么要確定最低計稅租金標準？最低計稅租金標準如何適用？
答：出租人或承租人能提供真實有效的房屋租賃合同的，稅務機關(guān)按實際租金收入乘以綜合稅費征收率計算征收有關(guān)稅費。

但是如果出現(xiàn)下列之一情形的，稅務部門將按“市區(qū)出租房路段等級劃分及單位建筑面積年最低租金標準”核定每月每平方米建筑面積最低計稅租金。（1）納稅人申報的租金收入明顯偏低，又無正當理由；（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管地稅分局責令限期改正，逾期仍不申報的；

（3）房產(chǎn)所有權(quán)人將自有房產(chǎn)以無償使用的名義交給其他個人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營，實際收取租金或?qū)嵨锏绕渌?jīng)濟利益的；（4）未按規(guī)定提供納稅資料的。

9、問：個人自有房屋用于自己經(jīng)營的，是否要交稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，自有房屋用于自己經(jīng)營的，征收房產(chǎn)稅，在房屋使用次月起繳納，按年征收，年應征房產(chǎn)稅稅款=房產(chǎn)原值×70%×1.2%。

10、問：個人出租房產(chǎn)稅收的納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人根據(jù)租賃合同約定按月收取租金的，在收取租金的次月15日前繳納；納稅人根據(jù)租賃合同一次性收取數(shù)月（年）租金的，在收取租金的次月15日前一次性繳納。

對實行核定征收的，主管地稅分局視實際情況簡并征期；遇有其他情況，按照權(quán)責發(fā)生制原則確定納稅期限。

11、問：如果納稅人不按規(guī)定對出租房屋進行登記、納稅申報、繳納稅款，將會承擔什么法律責任？

答：納稅人未按照規(guī)定繳納稅費的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條、第四十條、第六十二條、六十三條、六十八條之規(guī)定：

責令限期改正；追繳相關(guān)稅費加收滯納金；并處少交稅費50%以上五倍以下罰款；采取稅收保全、強制執(zhí)行措施。

對拒不履行納稅義務的行為，將納入國家個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、通報工作單位、限制出境、通過媒體曝光、移送稽查部門依法查處、對涉稅犯罪的，將依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

12、征收舉例說明：

例1：假設李某將位于志成路一樓的營業(yè)房1間（建筑面積共1000平米）出租用于經(jīng)營，提供的租賃合同標明租金為32000元/月（折算年租金收入為384000元），問李某需繳納哪些稅費?

答：（1）判斷該房產(chǎn)所屬的路段等級。

對照《湖州市區(qū)出租房路段等級劃分及單位建筑面積年最低租金標準》，判斷志成路屬于一級路段。（2）計算并判斷合同租金是否符合“最低租金標準”規(guī)定。

按提供合同計算：志成路營業(yè)房每平米年租金收入=384000/1000=384（元）

因李某出租的志成路營業(yè)房每平米年租金收入為384元，低于《湖州市區(qū)出租房路段等級劃分及單位建筑面積年最低租金標準》規(guī)定的同路段（一級路段）最低租金標準。因此,因此,稅務局機關(guān)按最低租金標準核定李某的年租金收入=450×1000=450000（元）。（3）計算并判斷是否達到營業(yè)稅起征點。

計算核定月租金收入450000÷12=37500元＞30000元，李某月租金收入超過30000元，達到營業(yè)稅起征點。（4）判斷適用的單位稅額

根據(jù)稅務部門核定的每平方米年租金單位稅額，該房產(chǎn)適用53.1元/年、?的單位稅額。（5）計算年應納稅額。

李某年應納稅額=1000×53.1=53100（元）

例2：假設王某將位于織里鎮(zhèn)商城西路的一幢房屋中的兩層（每層建筑面積54平米）出租用于經(jīng)營，提供的租賃合同標明每月租金1000元（即年租金收入12000元），問王某需繳納多少稅費?

答：（1）判斷該房產(chǎn)所屬的路段等級。

對照《2015年織里鎮(zhèn)個人房屋出租（自有）稅收區(qū)域劃分》，判斷該路段屬于織里鎮(zhèn)四級區(qū)域。（2）計算并判斷合同租金是否符合“最低租金標準”規(guī)定。

按提供合同計算：該房產(chǎn)每平米年租金收入=12000/54*2=111.11（元）
因王某出租的商城西路營業(yè)房每平米年租金收入為111.11元，低于《織里鎮(zhèn)出租房路段等級劃分及單位建筑面積年最低租金標準》規(guī)定的同路段（四級路段）最低租金標準。因此,稅務機關(guān)按最低租金標準核定王某的年租金收入=166.97×108=18032.76（元）。（3）計算并判斷是否達到營業(yè)稅起征點。

計算核定月租金收入18032.76÷12=1502.73元＜30000元，王某月租金收入未達30000元，未達營業(yè)稅起征點（4）判斷適用的單位稅額

根據(jù)稅務部門核定的每平方米年租金單位稅額，該房產(chǎn)適用10.18元/年、?的單位稅額。（5）計算年應納稅額。

王某年應納稅額=54×2×10.18=1099.44（元）