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債務(wù)人涉稅分析

債務(wù)人與債權(quán)人簽訂的股權(quán)抵債協(xié)議涉及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，該抵債協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，應(yīng)繳納印花稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕687號(hào))規(guī)定，鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源實(shí)業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

按照上述規(guī)定，甲公司的資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，債務(wù)人將甲公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，該股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

但由于上述文件配套的程序性規(guī)定，即如何征收、如何計(jì)繳土地增值稅，截至目前，國家稅務(wù)總局仍未明確，因此，雙方需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確定。

債務(wù)人沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，其繳納的印花稅準(zhǔn)予稅前扣除，捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。

債權(quán)人涉稅分析

債權(quán)人應(yīng)就抵債協(xié)議按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花, 應(yīng)繳納印花稅。

債權(quán)人取得的抵債收益,應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

稅法專家提醒納稅人：以上案例僅是針對(duì)稅收方面的分析，交易雙方還應(yīng)結(jié)合公司法等相關(guān)規(guī)定，確定操作的可行性，債權(quán)人還需結(jié)合持有抵債不動(dòng)產(chǎn)的用途等進(jìn)行綜合分析。