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債務(wù)人涉稅分析

債務(wù)人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與某公司利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。

某公司不從事房地產(chǎn)開發(fā)，同時(shí)房屋和商鋪不屬于債務(wù)人建造的商品房。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字 〔1995〕48號)及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)規(guī)定，某公司免繳土地增值稅。債務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料辦理備案手續(xù)。

增資協(xié)議涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)進(jìn)行貼花

債務(wù)人將不動(dòng)產(chǎn)對某公司進(jìn)行增資，房屋和商鋪的所有權(quán)屬已由債務(wù)人轉(zhuǎn)移到某公司，債務(wù)人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

某公司涉稅分析

債務(wù)人以不動(dòng)產(chǎn)增資，增資協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，稅額為40萬元;某公司增資后，實(shí)收資本和資本公積增加額為8億元，某公司資金賬簿應(yīng)增加貼花40萬元，共計(jì)貼花80萬元。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕4號)規(guī)定，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

債務(wù)人以不動(dòng)產(chǎn)對全資子公司某公司進(jìn)行增資，某公司免繳契稅。某公司應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅契稅減免管理辦法的通知》(國稅發(fā)〔2004〕99號)等規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，經(jīng)審批后可免征契稅。

債務(wù)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，對于某公司而言，只是股東發(fā)生變化，由于股東均為境內(nèi)企業(yè)，其企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)不發(fā)生改變。