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2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)以后，主要發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)一直未能走出谷底，市場環(huán)境持續(xù)惡化，這一情況客觀上拖累了外向程度已經(jīng)很高的中國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一 步復(fù)蘇。而由于資源環(huán)境和投資效益遞減等因素，我們又不能繼續(xù)依賴以往那種大規(guī)模的、但經(jīng)濟(jì)效益很低的投資來維持經(jīng)濟(jì)的增長。因此，進(jìn)一步促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)市場的發(fā)展，提高居民消費(fèi)在經(jīng)濟(jì)增長中的貢獻(xiàn)率，就成為在新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的新的增長點(diǎn)。

根據(jù)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，一個繁榮健康的國內(nèi)消費(fèi)市場能否形成和發(fā)展，大致上取決于以下幾個因素：

1.居民實(shí)際收入水平的不斷提高；2.居民實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)水平的有效降低；3.市場能夠提供滿足消費(fèi)者不斷變化的物質(zhì)產(chǎn)品和其他各種非物質(zhì)類需求；4.社會保障體系完整，在相當(dāng)程度上解除居民在醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育等方面的后顧之憂，使其敢于在即期消費(fèi)上花更多的錢。

以上這四個方面的因素，都直接或間接地與國家的稅收制度和稅收政策有關(guān)。

按照這樣的理論架構(gòu)來分析，我國現(xiàn)階段的財稅體系在以上四個環(huán)節(jié)上都有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。

首先，我國的宏觀稅負(fù)（年度國家稅收及各種非稅收入總和與GDP之比）已經(jīng)達(dá)到33%左右（根據(jù)中國社會科學(xué)院《中國財政年度情況報告———2014年》），在國民收入初次分配中，居民收入提高的空間已經(jīng)不大。

其次，居民的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)高于名義負(fù)擔(dān)，主要原因是：一是個人所得稅中的工薪稅收是超額累進(jìn)的，應(yīng)稅所得額超過每月4500元以上部分稅率就高達(dá) 20%，這部分居民的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)高于公布的平均稅負(fù)水平。二是由于我國稅制是以間接稅為主，廠商在經(jīng)營環(huán)節(jié)所納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等隱含在商品 和勞務(wù)價格之中，而這些稅收最終仍將由廣大消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

第三，現(xiàn)階段我國企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)仍然較高，尤其是在鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，扶持小微企業(yè)發(fā)展方面的稅收優(yōu)惠政策，在具體落地環(huán)節(jié)還有相當(dāng)多的制度脫節(jié)與措施不到位。

第四，在社保資金的征繳、管理和使用上，還存在著畫地為牢、地區(qū)之間不能結(jié)轉(zhuǎn)支付等問題，給全國統(tǒng)一流動的勞動力市場的形成與完善造成了障礙。

關(guān)于完善財稅體制，進(jìn)一步培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)方面，我提出以下意見和建議：

1.適時對企業(yè)所得稅法進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

目前我國為助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對小微企業(yè)已經(jīng)出臺了非常優(yōu)惠的減稅政策，建議在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對所有企業(yè)（國家政策限制的行業(yè)除外）實(shí)行普惠性減稅，現(xiàn)階段可以考慮在三年之內(nèi)將企業(yè)所得稅稅率減為15%，以幫助企業(yè)渡過暫時的困難。

2.暫緩執(zhí)行消費(fèi)稅擴(kuò)大征收范圍政策，尤其是暫緩執(zhí)行對高端消費(fèi)品的征收政策，以利于擴(kuò)大內(nèi)需，繁榮國內(nèi)消費(fèi)市場。

3.進(jìn)一步完善個人所得稅制度，總體降低居民的稅收負(fù)擔(dān)。建議：（1）將現(xiàn)行的工薪稅從7級進(jìn)一步簡化為5級；（2）將現(xiàn)行工薪稅稅率最高一級45% 降為35%；（3）提高起征點(diǎn)為每人每月5000元，并實(shí)行彈性起征點(diǎn)制度，全國人大可授權(quán)給各省市自治區(qū)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈飪r水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，有限度地 上浮或下調(diào)起征點(diǎn)。

4.暫緩開征房地產(chǎn)稅，尤其是對于涉及千萬百姓家庭的普通住宅的房地產(chǎn)稅的開征更應(yīng)格外慎重。

5.盡快實(shí)施社保收費(fèi)改征社保稅，并由中央統(tǒng)一征收管理和使用，以利于資金的安全保值，高效運(yùn)作，為全國統(tǒng)一健全的勞動力市場的形成創(chuàng)造必要的前提條件。