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　　金融業“營改增”大幕即將拉開，其難度大、挑戰多，是一場攻堅戰。金融企業只有戰略上高度重視，戰術上充分準備，與專業機構協同作戰，才能攻堅克難，規避風險，順利實現稅制轉換。

　　戰略認識：影響深難度大需全力應對

　　今年6月以來，以金融業“營改增”為主題的各種培訓班、研討會和訓練營突然增多，金融企業財稅高管忙著趕場“充電”。金融企業之所以如此重視“營改增”，一是因為“營改增”對金融業影響深遠，二是因為金融業“營改增”與其他行業相比，難度更大。金融業是經營金融商品的特殊行業，包括銀行業、保險業、信托業、證券業等，預計金融業“營改增”將包括這些行業。

　　稅法專家認為，“營改增”不是一般意義上的稅制調整或改革，影響深遠。從宏觀層面看，其所產生的效應，不僅可以跨越稅制改革領域延伸至宏觀經濟運行層面，而且可以延伸至財稅體制改革其他領域，并通過財稅體制改革牽動包括經濟建設、政治建設、生態文明建設在內的全面改革。從微觀層面看，“營改增”后金融企業由繳納營業稅變為繳納增值稅，稅率、計稅方式和面臨的稅收征管都會發生變化，進而影響企業的商業模式。

　　金融業‘營改增’難度大需要從增值稅的稅制原理、金融業的行業特性和面臨的國際環境三個方面來分析。稅法專家認為，從增值稅的稅制原理來看，增值稅的傳統征稅對象主要是有形動產，征稅的領域主要在消費環節。對勞務征收增值稅，雖然其他國家早有實踐，但鑒于勞務的無形性，對勞務征收增值稅本身就存在很多認識上的盲區。從金融業的行業特性來看，特別是像貸款、金融商品轉讓這類行為，本質上屬于投資行為，不屬于消費行為。因此，傳統增值稅制度要適用于金融業就有諸多困難。世界上很多實行增值稅制度的國家，比如歐盟各國、澳大利亞，他們對很多金融服務都是免征增值稅的。我國對金融業進行增值稅改革，如果實行一般征收方式（即銷項稅額減進項稅額的抵扣方式），可借鑒的國外經驗較少。從面臨的國際環境來看，隨著我國資本市場的逐步開放，金融業“營改增”受國際環境的影響越來越大。比如，對于金融商品轉讓征收流轉稅的問題，目前，我國對金融機構取得的部分債券利息收入要征收營業稅，對金融機構從事金融商品轉讓業務要按買賣差價征收營業稅。但是，從國際上看，目前沒有一個國家對資本市場中的金融商品轉讓行為征收增值稅。因此，如果我國金融業“營改增”后，對金融商品轉讓行為征收增值稅，將增加資本市場的交易成本，不利于提高我國資本市場的國際競爭力。沒有一個強大的資本市場，我國就缺乏對國際資源的定價權。這是金融業“營改增”時需要在戰略層面考慮的問題。

　　金融企業要充分認識改革帶來的機會，同時盡力化解可能產生的負面影響。金融業“營改增”改革面臨很多未知領域，如何打通改革的“最后一公里”，既需要政策制定者的智慧，也需要企業和專業服務機構的積極配合。金融業“營改增”影響面廣、困難較多、問題復雜、時間緊迫，需要專業涉稅服務機構加強政策研究，架起政府和企業之間的溝通橋梁，為金融業“營改增”的順利推進積極建言獻策。預計金融業“營改增”的政策從發布到正式實施，留給金融企業的準備時間不會很充裕，金融企業務必要未雨綢繆，全力應對。

　　金融企業“營改增”是一項浩大的工程，涉及企業方方面面，僅靠企業財務部門是難以完成的。企業領導人需要從戰略上考慮“營改增”對整個企業發展的影響，高度重視“營改增”準備工作，整合各部門資源，統籌安排，才能實現稅制的順利轉換。

　　戰術安排：列出主要問題分階段解決

　　不打無準備之仗，面對即將開始的“營改增”，金融企業在戰術上應做哪些安排呢？

　　知己知彼，方能百戰不殆。稅務律師認為對金融企業而言，知己知彼，就是要在詳細梳理業務的基礎上，結合增值稅的原理和“營改增”框架方案，列出企業“營改增”中面臨的主要問題，分階段加以解決。

解決金融企業‘營改增’時面臨的問題，一方面需要國家從政策上作出安排，一方面需要企業自己努力。金融企業準備“營改增”，可以分政策發布前和政策發布后兩階段進行，兩階段準備工作各有側重點。

　　在政策發布前的階段，也就是目前所處的階段，金融企業需要制定準備工作時間表，列出任務，調配人員，開展培訓。

　　金融企業需要對現有經濟業務按照增值稅的原理進行識別、梳理，分析“營改增”的影響，找出風險點。如何計稅、稅負輕重不是財務部門核算出來的，而是由業務決定的，金融企業的同業部門、資金部門、投資部門等具體從事業務的部門應該了解增值稅的特點，明晰增值稅對業務模式的影響和成本的影響。同時，“營改增”不僅涉及財務核算、進項稅額抵扣問題，還涉及物資采購和后勤保障，增值稅價稅分離對業績的影響也涉及人員績效考核。因此，金融企業需要對相關部門的員工開展增值稅知識培訓。

　　“營改增”政策發布后，一方面金融企業需要結合具體的政策，對各項業務的稅負、利潤進行測算分析，尋找可行的籌劃方案，有必要、有可能的情況下，適當調整業務模式。另一方面，按照“營改增”方案和稅務機關的要求，對信息系統進行升級改造，對公司的業務流程、財務制度等進行修訂。“營改增”后，對業務、財務、稅務、信息系統等方面進行跟蹤分析，進一步優化、完善業務流程和各項制度。

　　協同作戰：借助專業機構解決難題

　　金融企業數量眾多，規模大小不一，既有銀行、保險、券商等大型企業集團，也有小額貸款公司、投資公司等，業務復雜程度不同，“營改增”準備工作的難度也不同。記者了解到，對于銀行、保險、券商等大型企業集團，傾向于借助稅務、計算機專業機構的力量完成“營改增”準備工作，目前部分銀行、保險、券商等企業已經與專業服務機構簽訂合作協議，啟動了“營改增”準備工作。

　　金融企業“營改增”準備工作任務重，時間緊，壓力大，僅靠企業自身的力量很難完成，借助專業服務機構的力量是一條捷徑。企業在選擇專業服務機構時，要選擇那些信譽好、執業質量高、有豐富金融業從業經驗的機構，不能僅僅考慮名氣大小、服務價格高低。為金融業“營改增”提供服務，本土大型涉稅服務機構具有地利、人和的優勢。在中國注冊稅務師協會的積極推動下，我國5A級稅務師事務所迅猛崛起。這些機構既具有良好的專業服務能力、溝通協調能力，同時分支機構遍布全國，積累了很多金融企業的涉稅服務經驗，更了解本土金融機構的稅務管理狀況，能提供更加接地氣的服務方案，能及時響應客戶個性化的服務需求。