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一、注意業(yè)務招待費要與會務費相區(qū)分 

在實際中，很多企業(yè)將業(yè)務招待費和會務費混淆，甚至故意將業(yè)務招待費的費用列支為會務費，以逃避匯算清繳的納稅調(diào)整。江蘇省地方稅務局就發(fā)布過《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關公告,公告中規(guī)定企業(yè)就發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。因此納稅人就必須在附件中提供相關的材料，如果無法有效地證明是因會務費而發(fā)生的支出，則應根據(jù)已提供資料情況，判斷屬于哪類支出，如果屬于業(yè)務招待費的范疇，則應在企業(yè)所得稅前進行調(diào)整，避免稅款少申報。 

例一：某工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)各種類型的耳機。該企業(yè)在每年春、秋季一般會組織重要的關系客戶到附近的旅游勝地召開產(chǎn)品溝通會。根據(jù)企業(yè)附報的資料顯示，溝通會一般為期3天，部分管理人員參加，同時還會邀請重要單位的客戶，并附人員名單，入賬發(fā)票為某旅行社開具的服務業(yè)發(fā)票，當年度兩次費用合計為85萬元，企業(yè)財務人員直接將其計入“管理費用——會務費”。 

稅務機關要求其提供該企業(yè)提供更為詳細的會議資料，如會議具體內(nèi)容、會議標準，與旅行社簽訂的合同等相關資料。在審核相關資料后發(fā)現(xiàn)所謂的產(chǎn)品溝通會，會期僅為半天，其余大部分時間都在游玩。稅務機關決定將旅行社提供清單中租賃某酒店會議室費用5000元作為會務費進行列支，其余全部調(diào)整為業(yè)務招待費。 

二、注意業(yè)務招待費要與廣告費和業(yè)務宣傳費相區(qū) 

外購禮品用于贈送應作為業(yè)務招待費，但如果禮品和贈品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。 

例二：該企業(yè)招待客戶時經(jīng)常將自產(chǎn)耳機作為禮品贈送給客戶，由于耳機價值并不是太大，還同時贈送外購的其他禮品。贈送自產(chǎn)耳機成本為 50萬元，贈送給客戶外購禮品價值100萬元，企業(yè)財務人員直接將其計入了“銷售費用——業(yè)務宣傳費”150萬元。 

贈送給客戶的自產(chǎn)耳機應根據(jù)相關規(guī)定作視同銷售處理，按照公允價值調(diào)增收入80萬元，調(diào)增成本50萬元，同時增加業(yè)務招待費計提基數(shù)80萬元。將贈送給客戶的所有禮品180萬元調(diào)整為業(yè)務招待費支出。 

三、注意業(yè)務招待費要與職工福利費相區(qū)分

不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號,如果將不屬于業(yè)務招待費的餐費計入業(yè)務招待費,這樣勢必會導致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點: 

1、員工年終聚餐,午餐費、加班餐費應計入應付福利費；

2、出差途中符合標準的餐費計入差旅費； 

3、員工培訓時合規(guī)的餐費計入職工教育經(jīng)費； 

4、企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費,列入會議費； 

5、企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費,列入董事會會費； 

6、企業(yè)委托加工的,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記宣傳作用的,作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費用作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品,作為業(yè)務宣傳費。

例三：在年終會議時，該企業(yè)將自產(chǎn)耳機和外購禮品以抽獎形式發(fā)放給員工和嘉賓。用于抽獎的耳機成本為10萬元，外購禮品價值為25萬元，企業(yè)財務人員直接將其計入了“管理費用——應付福利費”35萬元。 

稅務機關先將發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，按公允價值調(diào)增收入16萬元，相應的調(diào)增成本10萬元，同時增加業(yè)務招待費計提基數(shù)16萬元。再根據(jù)最終中獎名單，將嘉賓的獎品價值調(diào)整為業(yè)務招待費進行核算。