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    問(wèn)題1.一個(gè)北京人將自己在西安一家有限公司的股份轉(zhuǎn)讓給深圳的一家有限公司，形成了股轉(zhuǎn)所得，那么誰(shuí)是納稅義務(wù)人？個(gè)人所得稅該交給誰(shuí)？

關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定:

第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十二條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

轉(zhuǎn)讓方為納稅人，由受讓方履行扣繳義務(wù)，向被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)繳納應(yīng)納稅額。被投資企業(yè)有按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股東變動(dòng)信息的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)股轉(zhuǎn)所得，督促納稅義務(wù)履行。所以，在這個(gè)問(wèn)題中，北京人就是納稅義務(wù)人，深圳公司是扣繳義務(wù)人，應(yīng)向西安地稅（不是北京，也不是深圳）就股轉(zhuǎn)所得納稅，西安公司有按期報(bào)送股東變動(dòng)相關(guān)信息的義務(wù)。

問(wèn)題2.北京一家有限公司將自己在西安一家有限公司的股份轉(zhuǎn)讓給深圳的一家有限公司，形成了股轉(zhuǎn)所得，那么誰(shuí)是納稅義務(wù)人？企業(yè)所得稅該交給誰(shuí)？

針對(duì)問(wèn)題2，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》：

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第一百二十四條 企業(yè)所得稅法第五十條所稱(chēng)企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地。那么，北京公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)該自行向其登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

稅法專(zhuān)家提醒，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第三款中所說(shuō)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。這是判斷境內(nèi)外所得的區(qū)分原則，而不是納稅地點(diǎn)，不可混淆誤用。